BVI公司阳光化｜董事名单须曝光 专家拆解新规 叹“魔高一丈”
早年流出的“巴拿马文件”、“天堂文件”，令国际媒体得以披露数以千万份各国球政要、富豪权贵利用“避税天堂”持有资产的文件，震惊全球，亦让不少人对“离岸公司”观感更为负面。
但近年在反洗黑钱浪潮等因素推动下，开曼群岛﹙Cayman Islands﹚已率先容许公开查册，而加勒比海英属维京群岛（BVI，又称英属处女岛）亦将于明年1月1日起实行相关措施，以增加透明度。不过，专家剖析新规后直言，其只是“无牙老虎”，倘“避税天堂”真的想“阳光化”，当局可以做得更加多。
全球“反避税”、“反洗黑钱”浪潮持续，离岸公司亦需要提高透明只。英属维京群岛（BVI）近期正式公布《商业公司法》修正草案，主要修正包括向公众提供董事姓名及废除“不记名股票”等﹙见下表﹚，似乎是要逐步增加透明度。
有关草案生效前，在BVI、开曼群岛等地开设离岸公司，仅需通过合资格的注册代理人向政府注册部门递交注册资料，即可成立公司。值得注意的是，政府注册部门不会对注册代理人递交的资料进行实质审核，详细的公司资料交由注册代理人处保管，除非得到公司股东授权，或当地法院颁发的手令，才可从注册代理人处取得公司详细资料。
OECD发布“共同申报准则” 减少境外逃漏税
“避税天堂”一直相安无事，但来到2014年事情开始起变化。以欧美、日本、澳大利亚等主要发达国家为主的经济合作暨发展组织（OECD）发布“共同申报准则”（Common Reporting Standard，CRS），要求OECD成员国每年自动交换其金融机构提供的非居民的金融帐户资讯，以减少境外逃漏税的可能性。
更进一步的是，英国议会通过制裁与反洗钱法，要求英国海外领地登记当地注册公司的“最终受益所有人”，即是直接或间接持有公司25%以上的股权或投票权、有权任命或罢免公司大多数董事、或能实际影响或控制公司的人。
在各种要求“阳光化”新规夹击下，BVI身为英国海外领地自然要跟随，其《商业公司法》修正草案将于明年初实施后，离岸公司提高透明度，就成为市场所期待的事。
细节资料续“受保护”
期待还期待，有“清盘王”之称的德勤中国副主席黎嘉恩接受《香港01》访问时却指出，即使现时BVI容许公开查册，亦只可查到董事姓名，其他细节继续保密，前任董事姓名亦不会公开，意味新法案当中，公众或传媒仅知此刻董事姓名，其他资料继续“受保护”。
亦意味，除非有当地的法庭手令，否则BVI公司的董事名册仍然无法查看，“（没有法庭手令下）要视乎对方是否合作，如果对方不合作，便会拖住你......一些大型核数公司，较易取得法庭手令，但申请需时。”
香港调解仲裁中心主席苏文杰接受《香港01》访问时进一步补充，一般而言，BVI公司的股东或董事，只在“做生意”时，才会签同意书让对方取得公司的详细资料，“以离婚案件为例，按照法例需诚实申报个人财产，但如果﹙有人﹚不诚实，不愿披露持有BVI公司，就算有香港法院命令，BVI的公司注册处亦不会执行，只能要求对方交出，若果坚持无持有，都‘冇佢符’！”
取消不记名股票有一定帮助
相反在多项新措施当中，要求将不记名股票（Bearer Share）改回记名股票，则相对有助“阳光化”。黎嘉恩解释，过去任何人只要持有不记名股票的人就是“股东”，亦代表根本没有人知道谁是股东，现时要求改回记名股票，即一定要“公开”公司股份持有人的身份。
但正如香港亦有影子董事及人头制度，黎嘉恩笑言，股份持有人可能写一份证明，将股份交由其他人代持，外人就无法得知真正持有者，更甚的是不用“白纸黑字”，只要在背后用其他抵押品化替，“不是教大家﹙规避﹚，但其实都是道高一尺，魔高一丈。”
执法部门料最“受惠”新规
公众、传媒获取信息的渠道继续受限，但对与金融业相关的执法机构而言，则有莫大的帮助。苏文杰解释，CRS下OECD成员国之间需实行信息互换，他举例，一名加拿大人，其持有逾25%股份的BVI公司，若果在香港银行开户口，该银行需要将他的资料交给加拿大税局，因此在调查避税或洗黑钱等问题上，提供更大的弹性。
这项措施亦意味著，受西方制裁的企业，亦无法通过离岸公司去避开制裁。以俄罗斯企业为例，苏文杰指，香港遵守联合国制裁，俄企可在港或BVI等地注册公司，但由于国际银行需配合美国制裁，以保其与美元相关的业务，在尽职审查下，受制裁的俄企业难以规避。
简单而说，俄企若要使用银行服务，只可选择与美国没有业务来往的银行，而事实上国际银行已较少接纳BVI企业开户。不过，苏文杰补充道，银行不是侦探，假如申报开户的BVI公司所进行的金融活动没有被政府调查，银行亦不会查该公司自称的最终受益人是否属实。
至于年度财务报表申报要求，黎嘉恩称，BVI公司以往并不需要做核数，虽然新规下需完成资产负债表，并提交予当地代理人，但代理人只会向政府反映是否有收到资产负债表，并不会向政府披露该表，他直言修例“治标不治本”，“如果BVI想提高透明度，可以做得更多。”