自动交换财务帐户资料安排布“天罗地网”　金融犯罪无所遁形？

政府周二（11日）公布，内地与香港就实施税务事宜自动交换财务帐户资料（Automatic Exchange of Financial Account Information，AEOI）安排已于上周四（6日）生效，并将在本月底进行首次自动交换资料，财务机构须每年一次把客户的财务账户、结余、所得利息等资料呈交税局，税局会按已签订双边协议，将资料移交内地税局。近年，愈来愈多人重视私稳，容易将“交换资料”视为敏感词，认为交换资料是万不可取，会遭侵犯私隐，但协议已列明相关规定保障市民私隐。而且实施自动交换资料是港府的责任，透过与各地交换财务资料，联手打击环球避税，更有助巩固香港作为国际金融中心的地位。

自动交换资料打击金融犯罪

经济合作与发展组织（OECD）在2014年发布《金融账户涉税信息自动交换标准》（即AEOI标准），其中一个跨政府协议是《共同申报准则》（Common Reporting Standard，CRS）， 建立国际金融帐户资讯交换的机制，透过参与国家和地区之间交换税务居民资料，提升税收透明度和打击跨境逃税。截至今年八月，有超过100个税务管辖区已承诺遵行CRS协议， 将在今、明两年陆续落实交换资讯，当中包括香港和被称为“避税天堂”的百慕达、开曼群岛 。

香港和内地亦分别签订了协议，均在今年九月起实施CRS ，而中港两地的自动交换资料安排已在上周四生效。事实上，政府早在2016年六月修订《税务条例》，为自动交换资料订立法律框架，并于2017年六月再通过草案，规定财务机构须收集75个税务管辖区的税务居民所持帐户资料。在自动交换资料的标准下，财务机构须收集并向税局提交帐户的所需资料，而每年只须进行一次这个程序。有传媒报道指，香港有逾1,700间金融机构已向税局提交全球75个税务管辖区的税务居民客户帐户详情。不过，由于香港部分税务管辖区签订了协议，包括内地、加拿大、新加坡和日本，其余的税务管辖区将与香港签订协议后才会收到资料。

参与全球税务合作计划意义深远

有论者关注，自动交换资料会引起私隐问题。的确，随着科技发达，不少企业开始“数码化”，过去一年亦发生过多宗个人资料外泄事件，大众似乎更加重视个人私隐，或会担心“自动交换资料”会侵犯私隐、私隐外泄。然而，自动交换资料是一个全球税务合作措施，在双方的协议中有提到相关的私隐规定。例如根据财经事务及库务局文件，香港与美国签订的《跨政府协议》，提到香港金融机构须遵从美国的《海外帐户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act），协助美国政府打击美国纳税人的逃税行为，当中明确规定金融机构不得在未获用户同意下，把其个人帐户资料交予第三方。可见，在协议中已包含相关的私隐条款有助保障用户私隐，OECD亦有责任确保机制有较高的私隐度，打击金融犯罪的前提为保障纳税人私隐。

各个税务管辖区之间自动交换税务资料的先例是由美国在2010年创立，用以审视避税行为导致政府税收减少的情况。时任总统奥巴马公布了《海外帐户税收合规法案》（Foreign Account Tax Compliance Act），要求外国金融机构提交所有美国纳税人或公司的资料，不按规定提交的金融机构在接收美国款项时，须先被扣起30%预扣税（withholding tax）。其后，OECD在2014年的G20会议上发布CRS，可算是将美国的做法“照办煮碗”搬上国际舞台实施安排。

再者，自动交换资料并非一个单纯的情报交换计划，目的是打击避税、洗黑钱等金融犯罪，涉及的公众利益十分庞大，个人私隐不能凌驾于全球利益之上。而香港按照OECD所订定的CRS实施自动交换资料，只是履行责任，更并非只与内地自动交换资料，与“被内地政府监控”的说法完全扯不上关系；反之，香港与多个税务管辖区合作打击金融犯罪，有助提升香港作为国际金融中心的信用，惟银行的合规成本或会上升。

金管局发言人提醒银行，在实施新规则的同时，须公平待客，与客人清晰沟通，在切实可行合法的范围下尽量减少对客人所带来的负担。银行须就此更改现有的电脑系统和表格、加强前线员工培训等，营运成本或因而上升；就香港市民而言，或须在开户时多填一些资科，并不会增加开户难度。至于CRS会否削减香港作为资产管理中心的地位，则值得继续关注。