道德与制度较量　名嘴捅开中国娱乐圈逃税黑幕

中国央视前知名主持人崔永元近日曝光的娱乐圈“天价片酬”和“阴阳合同”事件持续发酵，并从私人恩怨上升到对影视行业道德、行业规则的讨论。6月3日下午，中国国家税务总局表示已责成江苏等地税务机关调查核实事件，无锡地税局随后更发表声明指已展开调查。连串消息不但引起内地娱乐圈震动，亦令A股市场受到冲击，6月4日开盘之后众多影视股应声下跌，唐德影视、华谊兄弟更双双跌停。事实上，内地政府在事件发生前，已着手研究整顿娱乐圈的乱象，这场逃税风波只是将当中的“黑幕”暴露众人眼前。

崔永元上月底曝光的“阴阳合同”中，“阳合同”约定片酬为1,000万元（人民币，下同），另一份“阴合同”则约定5,000万元片酬，按内地税法规定，6,000万元片酬需纳税约2,400万元，但1,000万元的话，则只需缴付400万元税款，相差足足2,000万元。

明星作为高收入人群和公众人物，假若拿着天价片酬却逃税漏税，对其他依法纳税人而言，显然严重不公平。特别是中国内地实行累进制税率，逃漏税更会阻碍税收为社会进行第二次分配，影响缩小贫富差距的作用。此外，明星的收入来源复杂多元，收入类型不同，缴税的类型也不同，令人难以统计他们的税收。

避税手段五花八门

据大陆媒体报道，影视圈存在一些“潜规则”，让明星们变化出五花八门的避税手段，譬如采取多阶段合同。假若一个明星在取得1,000万元片酬时，如果一次获取，需缴纳的税款为319.3万元。税后收入为680.7万元。 如果分五次获取，每200万缴纳的税款则为63.3万元，五次则为316.5万元。两者相比，后者能减少纳税2.8万元。

此外，明星还可以要求制作方支付“税后片酬”，或将片酬转换为股权，甚至有明星为此放弃国籍、设立信托等，种种“套路”不胜枚举。崔永元曝光的合同中，该明星可能涉嫌逃避个人所得税约2,000万元，超过中国刑法对偷逃税款的红线，一旦调查坐实，不但要补缴税款，还可能面临牢狱之灾。

这不是内地第一次因有明星涉嫌逃税而引起轰动。2002年，影视明星刘晓庆偷逃税款1,458.3万元，加上滞纳金573.4万元，总计金额超过2,000万元，除了追缴税金，她最终被判入狱422 天。

按照中国最高人民检察院与公安部涉税犯罪的立案标准的规定，纳税人或扣缴义务人在公安机关立案后，再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。但有税法专家表示，这意味着“阴阳合同”一旦走上法律程式，即使逃税者亡羊补牢补缴税款，也难逃刑法制裁。

去年8月，广电总局曾公示了一则《中共国家新闻出版广电总局党组关于巡视整改情况的通报》，当中提到各级电视广播机构在电视剧购播过程中不得指定演员，不得以明星大腕作为论价标准，在电视剧宣传工作中不得对明星进行过度炒作。据资深业内人士透露，业界还向广电总局提交征收“明星税”的建议。该方案参照西方国家艺人的税收政策，通过制定演员的阶梯式税收制度来调节“天价”片酬，税点在20%到70%不等。可见中国政府也已着手研究，整顿这一行业乱象。

那么，在中国内地以外的其他地区，艺人税收又是如何制定的呢？有哪些是值得中国政府借鉴的？

香港：须交2至20%税金

香港的本土税种比较少，主要的税种包括利得税、物业税、薪俸税、增股税、印花税、遗产税等，对于五种特殊产品还涉及进口关税（烟、酒、化妆品、汽车、燃油）。

其中薪俸税规定，任何人士于香港产生或得自香港的职位、受雇工作而获得之收入，减去允许之扣除后，必须交纳2至20%税金。

目前，薪俸税率分2%、8%、14%和20%四个等级。对一间成立之后不在香港实地运作的香港公司来说，主要税种是“利得税”，此税的征收对象并无香港居民或非香港居民的分别。

对于艺人而言，不管收入是由本人收取，还是由演出公司、交响乐队、俱乐部、演出经纪人、明星公司或演出团体等收取，都将按收入来源缴纳税款。随着近年香港艺人北上发展，艺人协同经理人、助手等组成团队成为惯例，对此，香港在《税收安排》中明确规定，对表演活动所得承担跨境纳税义务的“演艺人员”仅限本人。广东省地税局国际税务管理处负责人曾特别提醒香港艺人注意，“演艺人员”的范围不包括随行的行政和后勤人员，如摄影师、制片人、导演、舞蹈设计人员、技术人员及流动演出团队的运送人员等。

台湾：2009年掀查税风暴

与香港类似，台湾艺人报税主要分两种：“执行业务所得”专案，只有55%为报税范围；“薪资所得”项目，百分之百要列入纳税范围。两者之间的税款差额很大。艺人必须“个人”向电视台、唱片公司签约，才可以使用“执行业务所得”报税；如果艺人是通过经纪公司向电视台、唱片公司签约，再用“执行业务所得”报税，就是“逃税”行为。

台湾在2009年掀起“查税风暴”，前后有400多名艺人陆续被请到税务部门补税，综艺头牌大小S、偶像剧一姐杨谨华、陈乔恩等收入高、风头劲的艺人都被列入追查名单。媒体报道指有艺人不甘心要掏钱补水，其中大小S、萧蔷等选择和有关部门打税务官司，而林志玲、蔡康永等败下阵来的艺人，则忙着赚钱补税。一时间，台湾演艺圈人人谈“税”色变。

日本：逃税最高囚五年

众所周知，日本的演艺市场等级分明，对偷税漏税的处罚力度极大。1981年的税制改革中，将偷税罪的最高刑期从三年提升至五年，一旦被税务部门提起诉讼，几乎走不出坐牢的命运。日本艺人的税金通常通过所属事务所缴纳，事务所相当于“公司”，艺人相当于“员工”，必须遵守法律，做到一切经济往来有帐可查。日本国税厅的监管十分严格，被发现有偷税漏税的事务所，不但有可能被罚到关门，社长也将面临牢狱之灾。

美国：交税全属明星个人事情

拥有高度发达的演艺市场，又不缺少天价明星的美国，也许最值得中国借鉴。美国人遵守税法的程度之高向来闻名世界。美国更有一句至理名言：这个世界上只有死亡与交税是永恒的。

美国国税局正式名称是“美国国内收入署”，简称IRS（Internal Revenue Service），隶属于财政部，负责联邦政府的税务征收等工作。无孔不入的IRS几乎掌握着所有美国人的社会安全号和银行帐号。

在中国，支付给明星的片酬是税后款，但在荷里活，交税完全是明星个人的事情，需要自己负担税款。由于美国税法极其繁杂，需要承担的主要除了联邦税之外，还有州税等，而各州州税的计算方法各不相同。理论上，在美国所有收入都要缴纳联邦收入税，美国个人所得税以综合制为主，统计纳税人的所有收入，无论电影、广告、奖金等，并以此为标准计算个人所得税。

当然在美国也并非没有合理的避税办法，比如慈善避税，在荷里活乃至整个美国都是一个上乘选择。不过尽管可以透过慈善避税，但究竟“能不能免税”，以及“免多少税”，仍需IRS具体评估后才能确定。此外，荷里活明星也常以收入投资公司，争取较低的税，再由公司扣除支出后，把酬劳发给他们，显然这也比领取片酬直接扣税划算得多。

中国社科院法学研究所席月民表示，对明星纳税而言，最重要是加强管理，督促制片方依法履行其代扣代缴义务，防止发生偷漏税行为。明星要求支付税后劳务报酬，在法律上而言并不违法，其报酬本身是否过高并不是税法问题，而是合同法问题。政府加强对高收入人群征税，关键在于重点监控高收入者相对集中的行业，以及高收入者相对集中的人群，建立所得来源资讯库，完善税收征管机制，督促扣缴义务人依法办理全员全额扣缴申报。

事实上，娱乐圈“天价片酬”和“阴阳合同”早已是秘而不宣的行规，如果明星真是各凭本事得此身价，也许无可厚非，但放眼现今的中国影视产业，重金投入之下，却甚少见到优质的作品问世，演员没演技、抠图演戏（意指集中拍主角的大头特写，然后与替身拍摄的远景剪辑一起）等早已引起民怨，到如今再触及偷税漏税的法律红线，娱乐圈是时候收敛贪婪，回归到用心演戏的路子上来了。

所谓“阴阳合同”是指交易双方签订金额不同的两份合同，一份金额较少的“阳合同”用于向主管机关备案登记纳税；另一份金额较高的“阴合同”则实际约定双方交易价格，彼此对其秘而不宣，目的就是逃避纳税这一法定义务。

上文节录自第115期《香港01》周报（2018年6月11日）《道德与制度较量　名嘴捅开中国娱乐圈逃税黑幕》。

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