港将落实全球最低税率　自毁“低税天堂”招牌？　专家料优势不减

财政司司长陈茂波今（23日）宣读新一份财政预算案，其中提到政府要增加收入，除了计划在2024/25年度内就住宅物业引入累进差饷制度之外，另一个重点的额外税收来源，将落实由经合组织（OECD）制订的国际税务改革方案，以应对侵蚀税基及转移利润的行为（BEPS 2.0）。

新一份预算案提到，由2024/25课税年度开始向营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国企业集团征收本地最低补足税，确保它们的实际税率达致全球最低实际税率15%的水平，以保障本港的征税权。港府粗略估计，补足税每年涉及150亿元。

德勤中国华南区税务与商务咨询副主管合伙人邓伟文称，今次预算案提出BEPS 2.0令广大市民加深有关认识，但实际上由去年6月七国集团（G7）财长达成推动“15%全球最低企业税”的历史性协议后，有关安排在过去一段时间已经进行得如火如荼，不少国家、主要地区都加入BEPS 2.0，香港亦开展有关工作。

香港一向以“低税率”为竞争力之一，为何本港要加入OCED的全球最低实际税率安排？邓伟文解释指，虽然香港的利得税率为16.5%，但当企业报税时，部分收入如海外收入、资本性收入等，经过扣减计算后，对比其收入的实际有效税率不及16.5%，甚至低至10%水平。故此，落实落实全球最低实际税率15%有助港府库房收入有所增加。

料以万计公司须缴补足税

是次政府在预算案宣布在2024/25年落实BEPS 2.0安排，邓伟文预计，按营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国企业集团，以香港作为总部的集团有约200至300家，至于以外国作总部而在港有经营业务的集团则达3,000间，估计连同旗下的子公司牵涉数以万计的公司。

邓伟文指，基于客户私隐，而且不少大公司都有四大会计师的客户，未能透露有哪些企业将会受BEPS 2.0所影响，仅指银行、保险、地产行业的公司规模相对较大，较易被列入BEPS 2.0的范围内。他补充，自从OCED公布BEPS 2.0的方案后，港府已经向市场“摸底”，探讨落实的执行细节，并作出估计，故今次提出了预测补足税高达150亿。

全球主要地区落实最低税率　港吸引力不减

香港向来以低税率及简单税制作为核心竞争力，邓伟文认为，相比其他国家及城市，香港只有利得税、薪俸税、印花税等，没有太多间接税务如销售税、增值税，仍然维持简单税制。随著各主要地区落实BEPS 2.0，邓伟文认为，对企业而言当然愈低税率愈好，但现实是“去到边都一样”，不认为香港会因此而失去竞争力。

据报，有政府消息人士称，目前总部设立在港、达BEPS 2.0的涵盖范围的跨国企业约有200间，但个别已缴交超过15%的实际税率，未必需要补足税款。

在现时本港的利得税两级制下，法团及非法团业务（主要是合伙及独资经营业务）首二百万元应评税利润的利得税率将分别降至8.25%（税务条例附表8所指明税率的一半）及7.5%(标准税率的一半)。法团及非法团业务其后超过200万元的应评税利润则分别继续按16.5%及标准税率15%征税。

香港与全球130多个税务管辖区于去年承诺，落实由经合组织制订的国际税务改革方案，以应对侵蚀税基及转移利润的行为（BEPS 2.0）。BEPS 2.0的全球最低实际税率只涵盖营业额至少达7.5亿欧元的大型跨国企业集团，不会影响本港的中小型企业。政府已就如何落实BEPS 2.0，与受影响的企业交流，阐明政府的原则，包括维持香港税制简单、明确和具透明度的优势，保留地域来源征税等，以及尽量减轻企业的合规负担。

港府打算在今年下半年向立法会提交立法建议，以按照国际共识落实全球最低实际税率等相关规定。