许正宇网志｜财库局建议将财汇局纪律处分等权力　函盖所有核数师

财经事务及库务局局长许正宇，今日（8日）在其网上专栏“财库论”撰文，提及专业会计工作是金融市场及商业运作的重要基础，为财务数据的可靠性提供保障，因此确保会计专业的监管水平对持续提升香港作为国际金融及商业中心的地位至关重要。

政府早在2018年订立《财务汇报局（修订）条例》，将规管上市公司核数师的职能，由香港会计师公会转移至财务汇报局（财汇局）。这项改革标志著香港开展独立监管会计专业道路的里程碑，让我们跟主要经贸伙伴（例如内地、英国、美国、新加坡及澳大利亚等）的相关安排看齐，交由独立于行业的机构监管审计业。我们当时已提及，会采取循序渐进的方式改革规管制度，目前正是合适时候推动进一步改革。

财汇局工作取得显著成效

他在网志中回顾财汇局，在规管职能转移后的新制度运作一年多以来取得的成效。其中包括规管职能、聚焦调研及监管合作。财汇局已完成上市公司核数师的首年度查察工作，范围包括项目和质素监控制度，并就已完成的首次监督评估，以及香港上市公司审计市场的政策及管治发表报告。

同时，就上市公司更换核数师是否需要监管介入，以及上市公司董事会如何更有效监督编制财务报表及进行内部审查进行调查研究。财汇局与国家财政部于2019年就取得存放于内地的香港上市公司审计工作底稿事宜签订合作备忘录，并成功取得首批审计工作底稿。该局也于今年与香港证监会就监管工作签订新的合作备忘录，并正与其他机构包括港交所及廉政公署商讨监管合作安排。以上种种有赖财汇局充分发挥其独立监管机构的优势，有助财库局维持市场的质素和提升香港国际金融及商业中心的地位。

延展独立监管　持续提升专业

财库局建议将财汇局现有的查察、调查及纪律处分权力，由目前只涵盖上市公司核数师扩展至所有核数师（即包括所有执业会计师（Certified Public Accountants（Practising））和执业单位（Practice Units），以及专业会计师（Certified Public Accountants）。将有关会计师专业操守的主要规管工作交由财汇局执行，能更有效避免“自己人查自己人”，令规管制度的独立性更有保障。

同时，为配合财汇局增加的规管范围，财库局亦建议赋权该局负责发出会计师执业证书（practising certificate），以及对执业单位（Practice Units）和上市公司核数师进行注册，让财汇局的规管权力更为合理和完整。

经改革后，香港会计师公会建基于过往的成绩，将能专注行业标准和长远发展，包括负责会计师的注册、培训及考试，并制订专业进修规定、专业道德标准及会计、审计和核证准则，继续积极为提升行业水平起著关键作用。财汇局现有对香港会计师公会的监督权力，亦将顺延至香港会计师公会负责的这些法定职能。

减低合规负担　提升监管效率

除了提升会计专业的独立监管水平，财库局的改革建议将有助减低业界的合规负担，提升监管效率。现时财汇局及香港会计师公会分别就上市及非上市公司的项目对执业单位进行查察，亦根据同一套专业标准分别就此两类项目对执业单位及有关会计师进行调查及纪律处分。两者分开的割裂式监管对业界做成一定的合规负担，亦不利于行业整体的规管效能及一致性。新一阶段的改革工作将理顺会计专业的整体监管安排，有助我们应对香港金融市场日益扩容，参与者来源及业务范畴皆日渐多元化的新常态。

改革助香港金融发展更稳定

赋予独立于业界的规管机构监管权力，使监察工作更形公正及严谨，是国际会计专业规管的大趋势。同时，财汇局接手执行上一轮改革至今已相当娴熟，当下正是时候进一步推展改革。为反映新一轮改革后扩大了的角色及职能，建议财汇局易名为会计及财务汇报局（会财局）（Accounting and Financial Reporting Council（AFRC））。

财库局已开始向主要持份者，包括公会、会计专业团体、业界代表及审计服务使用者等，说明方案内容，并正草拟相关条例草案。许正宇指早前与香港会计师公会、香港华人会计师公会、香港女会计师协会、会计专业发展基金及香港商界会计师协会会面，出席的业界翘楚皆支持建议改革方向，并会就执行细节，特别是中小会计师事务所过渡至新制度的安排，与财库局保持沟通。期望与各界一道齐心协力，落实改革，为会计专业的监管制度以及香港金融及商业枢纽奠定更稳固的发展基础。