普华永道遭天价罚款　官方揭“失职”位　一片空地当作可交付楼盘

涉恒大帐目造假风波，中国财政部及中国证监会公布对普华永道﹙香港称'罗兵咸永道﹚的处罚，协同罚款共计4.41亿元(人民币．下同)，此外，财政部给予普华永道警告、暂停经营业务6个月、撤销普华永道广州分所的行政处罚。两大监管机构同时列出普华永道在事件中“失职”的地方。

财政部︰发表不恰当审计意见 涉六大问题

财政部表示，经调查，普华永道及其广州分所在恒大地产2018年至2020年财务报表审计过程中，明知恒大地产财务报表存在重大错报而不予指明，发表不恰当的审计意见，出具虚假审计报告。主要问题涉六方面，包括：

一是2018年至2020年对恒大地产收入相关的主要审计程序，设计、实施存在严重缺陷，多项程序得出不实结论；2020年明知恒大地产提前确认收入而不予指明。

二是丧失独立性，为恒大地产编制合并财务报表，并在合并财务报表层面编制调整分录以虚增利润。

三是明知或应知道恒大地产存在大量货币资金受限，对财务报表中的重大错报不予指明，并透过各种方式隐瞒或掩盖。

四是对恒大地产2020年虚增开发成本、随意确认投资性房地产的重大会计错误不予指明。

五是未保持职业怀疑，未发现恒大地产“明股实债”方式融资、合并财务报表范围不准确导致的重大会计差错。

六是对恒大地产未依规定揭露重大诉讼仲裁事项不予指明，其他应收款及审计抽样、持续经营等审计程序执行不到位，专案品质管制失效等。

中证监︰五项审计程序失效

至于中证监，则指出2024年5月，当局对公司债发行人恒大地产财务造假、诈欺发行等违法行为严肃作出行政处罚，认定恒大地产2019年、2020年年报存在虚假记载，相关5次公司债发行构成欺诈发行。普华永道是恒大地产上述期间的审计机构，中证监对普华永道在上述期间为恒大地产提供审计服务并制作、出具相关文件是否违反《中华人民共和国证券法》的规定，按法定程序开展调查。

调查发现，普华永道在执行恒大地产2019年、2020年年报审计工作中未勤勉尽责，在审计过程中违反多项审计准则，违背多项审计要求，多项审计程序失效，未保持应有的职业怀疑，未作出正确的职业判断，未发现恒大地产大金额、高比例财务造假。

具体而言，中证监指，普华永道违反多项审计准则，五项审计程序失效 ︰

一是审计工作底稿失真，地产项目观察中约88%的记录与实际执行情况不一致，底稿记录内容严重不可靠。

二是现场走访程序失效，现场走访认为符合交楼条件的楼盘大部分实际未完工交付，部分至中证监实地调查时仍未完工交付，甚至是“一片空地”。

三是样本选取范围失控，任由恒大地产替换样本，将恒大地产标注“不让去”的地产项目排除在走访样本之外。

四是文件检查程序失灵，核验无异常的交楼清单，实际上大量业主签字确认日晚于资产负债表日。

五是复审程序失守，现场走访程序复审工作流于形式，复审人员基于对走访人员的“信任”出具复核结论。

中证监补充，普华永道为恒大地产2019年、2020年年报均出具了标准无保留意见审计报告，为恒大地产20恒大02、20恒大03、20恒大04、20恒大05、21恒大01等5次债券发行出具保证财务数据真实、准确、完整的声明，普华永道制作、出具的文件存在虚假记载。