会财局对停牌股票提六大关注事项

会计及财务汇报局发布一份题为《因延迟公布初步年度业绩而停牌的上市 实体分析》的报告。报告详细列出会财局对香港上市实体因延迟公布初步年度业绩而导致停牌(停牌股票)的分析及观察结果。此外，报告亦为公众利益实体核数师、审计委员会及上市实体管理层提出清晰建议。

截至今年4月2日，共有66家年结日于12月的上市实体因未能在今年3月31日或以前，公布2023年年度初步业绩而被停牌(2023年度停牌股票)，较前一年度的59家上市实体(2022年度停牌股票)增加12%。

2023年停牌股票中，最常见的停牌原因是上市实体仍未完成财务报表编制工作或仍在收集审计程式所需的资料及档(占42%)；需要额外时间对特定事项进行审计(占30%)；识别出需要进一步调查的可疑交易(17%)。

会财局对停牌股票提出六大关注事项，包括上市实体及其审计委员会对内部控制不足及监督不力，未能确保上市实体按时编制高质素的财务报告，使公众利益实体核数师在确保审计质素带来重大挑战；审计委员会及公众利益实体核数师之间缺乏有效的双向沟通以确保及时发现和解决有关的审计问题；上市实体管理层选择更换核数师而非应对退任核数师提出的审计问题，此举导致对购买审计意见(opinion shopping)的可能性质疑；停牌股票由较大规模的公众利益实体核数师，转向外部查察记录欠佳的较小型公众利益实体核数师；公众利益实体核数师滥用“无法表示意见”以减低其风险；审计计划程式没有及早执行以识别及解决问题。

此外，会财局指出，对于6只2023年度停牌股票及9只2022年度停牌股票，公众利益实体核数师就其持续经营问题发表了“无法表示意见”的审计意见。尽管因为持续经营问题导致公众利益实体核数师“无法表示意见”，并不会导致上市实体停牌，但会财局提醒所有投资者及其他财务报表使用者，“无法表示意见”表明公众利益实体核数师无法对上市实体的整体财务报表发表意见。

会财局期望核数师、上市实体管理层及审计委员会继续通力合作，透过促进各方之间紧密及直接的沟通，及早进行审计计划以识别审计问题并制订解决方案，从而发挥保障财务汇报质素方面的关键角色。