特朗普避税风暴 　揭露美国税制如何向富人倾斜

每年收到绿色信封，不少人都会慨叹“又要交税了”。税制是否公平，向来是最为普罗大众所关心的议题，在美国尤其如此，要知道美国独立运动中，就有“No Taxation Without Representation”这句著名口号。
打从今届大选初选以来，不少美国人都高呼税制病了，民主党的桑德斯更主张为美国税制来一次大手术。但到底美国税制有什么问题，很多人却是说不出其所以然来，直至总统候选人特朗普被揭涉嫌避税十多年，离谱的真相才终于清晰暴露人前。一石激起千重浪，美国税制向富人倾斜的弊病，可谓表露无遗。

特朗普身家数以亿计却可以18年不交联邦入息税，是否反映美国税制有漏洞？圣荷西州立大学的税务教授内伦（Annette Nellen）认为，这个说法不准确。所谓漏洞，通常指税例写得含糊不清，予人一个走法律隙的机会。举个例说，如果说农业用地可以免税，但却没有一个好的定义，界定怎样才算是农业用地，一个人就可以在土地上种几株花草，然后报称自己是农业用地，于是他不论做生产或是贸易买卖，都得到税制上的优惠。

亏损拉匀计　商人可免税

但特朗普的情况却非这样。他之所以能够获得税务宽免18年，是因为净营运亏损（NOL）。这个安排其实对生意会计来说，是合情合理。例如，一间公司在今年赚了200万，但明年却亏损100万，那么它到底是赚是蚀，数字又是多少？相信不少人都会说，最恰当的计法，是将两年拉一个平均，即是说一年只赚50万，再拿这个数字去报税。

净营运亏损的核心理念在于，生意是一件连续的事情，帐目不能以12月31日和1月1日完美分割，亏损要带到下一个财政年度。所以帮特朗普处理税务的会计师米特尼克也说，其他富商都是这样做，“与其他人相比，特朗普所申报的可能多了几个位数字，但大家都是以相同方法获益。”

不少人都感到疑惑，特朗普为何可以申报自己亏损天文数字。《纽约时报》只取得了报税表的第一页，实际上特朗普因何事亏损，外界无从得知。但其实在美国，不少家族式企业的法定性质，都是合伙、小型企业股份或有限责任这三种，特点在于公司的亏损，都可以给股东申报个人入息税时所用，计算在净营运亏损之内。相对于那些没拥有公司的一般民众来说，可以说是一种税务上的优势。如果有留意特朗普报税表的话，也不难看到特朗普报称在资产、企业、信托基金等方面，亏损1600万美元。这也是一般人都没机会申报的宽减原因。

申报亏损　地产富商手法特别多

不少美国专家指出，美国税制的最大问题，在于对富商（尤其是地产商）特别优待。以特朗普为例，他从事的是地产生意，在会计上有一个概念称之为“折旧”，每年都可以用来当作是一种支出，变相用来扣减收益，令税额减少。他们的物业用来出租，虽然在盈利，但考虑到物业折旧，在税务上计算起来，有可能反而可以报称自己一直在亏损。

虽然理论上物业的确会损耗、陈旧，但事实上只是帐面贬值，不少物业却是一直在升值。所以纽约的会计师温加滕（ Lester Weingarten）说，“大体来说，折旧与实际贬值其实没关系。”当然，如果有一天商人要卖出物业，“埋单计数”，升了值、赚了钱的话，还是要算为收入，向政府交税。但不少地产商都以所谓“物业换物业”的方法，一买一卖，多数不必申报得益。所以不少地产商虽然一直在累积财富，但同时他们一直不用“埋单”交税。

从事地产生意的另一个优势，在于经常要借贷。包括特朗普在内，地产商经常要借一大笔钱来投资项目，发展生意。借贷自然要付利息，利息又会计算在帐目之内，算为一种开支，要交的税自然又可以减少一点。当然，从事其他生意也可能要借贷，但地产商的借款动辄以天文数字计算，利息开支自然超出其他人一大截，所以华盛顿的税务专家波默洛（Kyle Pomerleau）也说，“地产生意与别不同”。

而且一般人报税都是实销实报，但在美国，做地产生意的人，如果投资出现亏蚀，借来的一大笔钱也可以归入自己的投资损失之内，于是申报的亏损金额可以数字很大，特朗普能报称亏损9亿美元，便可能与此有关。美国会计师温加滕就质疑这样的优惠并不公道：“为什么地产商可以这样，其他生意不能？……同时有人赚多少都如实报税，这很难向他们交代。”

数据显示　富商交税愈见少

纽约大学学者达莫达尔（Aswath Damodaran）调查发现，从事地产物业的生意人所交的税，只占他们收入的1%；相反其他行业的商人，却要缴交近11%的收入为税。

要揭示美国税制向富人倾斜，还有另一组数字。统计美国最有钱的400人，在克林顿年代，他们平均花了收入中的27%来交付联邦税；但在最近这四年，联邦税只占他们收入17%，比起中产所缴付的20%为低。

在美国，要交的税可以简单分为四种，分别是联邦税、薪俸税、州税和地方税。其中联邦税是一种入息税，采累进计法，收入愈高，税率愈高。所以对不少富商来说，他们主要都是交联邦税。相反，另外三种税项主要对象是中产或基层。以薪俸税为例，它设有一个计算上限，年收入在11万美元以上的，都是交付同样的税。所以对于富商巨贾来说，薪俸税只是他们的一小部分，微不足道；但对于一个收入只得十万八万的人来说，薪俸税却是一大支出。所以美国的四种税项，可以说是由不同阶层分而担之。

但当富豪所交的联邦税愈来愈少，甚至乎可以像特朗普那样，以种种原因为理由，可以获得宽免联邦税18年、一毛不拔的话，难怪美国人都走出要高声疾呼，税制原来向富人倾斜，必须从根本改革。

（综合报道）