【01周报社论】林郑的税制改革　除了减税还是减税？

财经事务及库务局局长刘怡翔日前透露，特首林郑月娥在其竞选政纲中提出的两级利得税制改革，会在明年下半年提交立法会审议。政府虽指这项改革可为中小企减轻负担，并为发展创新科技注入动力，但这项出于旧式财税思维的政策，显然未有为香港当前的问题对症下药。港府推动税制改革实属必要，但首先必须回答的问题是：税制改革为何改？为谁改？

林郑月娥在竞选期间，提出引入两级利得税（two-tiered profits tax），为企业特别是中小企业及初创公司减轻税务负担。根据她的建议，企业首200万元利润的利得税税率，将由目前的16.5%，降至10%；至于首200万元之后的利润，税率则维持不变。林郑月娥当时曾估计，这项政策将为数以万计企业减税40%。

至于刚刚上任的财库局局长刘怡翔，日前就此作更详细解释，表示根据估算政府会因此少收50亿元，变相将这50亿元投放到市场，是对社会的投资，对经济发展、推动创新科技等，带来正面影响。有关方案正由新成立的税务小组加以研究，会在下半年提交上立法会。

目前本港中小企业接近30万家，为百多万人提供就业机会，政府推出任何协助中小企业的政策，理论上值得支持。但是，两级利得税改革，对中小企业到底有多少帮助？就此，可以循两方面分析这个问题。

一方面，两级税制对减轻中小企经营负担有多少帮助？所谓“中小企”，其实是一个笼统的名词，泛指聘请少于100人的制造业公司，又或少于50人的非制造业公司，因此不同的中小企经营成本结构，可以千差万别，例如一家茶餐厅的成本结构，和一家物流企业的成本结构，就会有明显的不同。

但总体来说，中小企的经营负担，主要来自租金、薪金，以至原材料开支。根据一个港大在2013年进行、关于中小企开支状况的调查，除上述三大项的开支外，中小企的开支主要用在公干、商务服务、办公室用品，至于税务负担并不在中小企所关注的范围之内。出现这个情况，相信因为不少中小企在租金、原材料上涨等影响之下，近年都是呈微利经营甚至出现亏损，实际上的税务负担并不大。加上，过去几年政府都录得巨额财政盈余，“派糖”措施亦包括减免利得税，例如在2016/17财政年度，利得税税款的75%可获宽减，最多可扣减二万元，对于广大利润本来就不高的中小企来说，税务负担并不构成问题。

因此，政府若推出两级利得税制，顶多只为少数经营状况极之良好的中小企锦上添花，就算这类中小企能用尽200万元的扣税额度，减轻了当中6.5个百分点的利得税税负，意味每月能节省10,000元左右，对于一家年赚至少200万元、每年营业额可能数以千万元计的企业来说，这笔额外的税务扣减，实际意义似乎相当有限，只能说是聊胜于无。

另一方面，两级利得税是否有助创新科技发展？正如前文所述，两级税制对微利、亏损的中小企业来说，根本没有多少实际意义，而对经营状况较佳，有机会“用尽”扣税额的中小企来说，所省下的税务支出其实亦不多。这笔资金要用作更新办公室内的一般电脑软、硬件，已经捉襟见肘，每月省下约10,000元的税款，用来增聘一个文员、庶务员，在目前失业率低见3.1%、工求人多于人求工的状态下，已有相当难度，若要用这笔钱聘请一个创科专才，更是不可能的任务。如果说中小企因为省下了这笔微薄的资金，就会更加踊跃地从事科技研究研发，更是痴人说梦。

要为这两个问题寻求答案，现届政府应该反思，税收作为一种工具，在今天的香港社会到底有何现实意义。今天的香港，各种社会深层次结构矛盾看似千头万绪，但相当大部分的问题都指向了同一个症结，就是社会资源分配不均，无日无之地触发矛盾。

就如中小企的经营问题，一些脚踏实地的中小企老板绞尽脑汁艰苦守业，陷入微利或亏损的困境，对于改善劳工福利例如上调最低工资、订立标准工时，唯有大力反对，避免经营成本进一步上涨。但另一边厢，中小企的老板却要将相当大部分的收入，向业主交租，而业主再将所收得的租金投资股票、物业等，继续“钱滚钱”，续享厚利。

这个情况正好说明香港社会分配不公的现象，处于社会金字塔最底层的基层，在整个分配过程中成为不断被挤压的对象，薪金增长长期跑输社会整体财富增长；位居中层的中小企老板或许表面风光，但相当大部分的收入最终都流向了业主，努力经营实业只能享受到微利甚至要忍受亏损；至于位处社会金字塔最顶层的有产阶级，不但可以依靠其手中资产，坐享社会利益的最大部分。更重要是当普罗打工仔、中小企老板身处税网之中，努力工作之余还要将自己微薄的薪金、利润缴出部分纳入政府库房，但有产阶级买卖物业、股票所得的丰厚利润，在今天的香港，几近免税。

当然，可能有人觉得，在政府财政储备超过9,000亿元、多得近乎满泻之际，所谓的税制改革如果不提减税，甚至提出加税，在政治上并不明智。但政府的盈余多少，其实是一个相对的概念，造成盈余过度丰厚，显然不是香港已经是太平盛世、公帑多得无处可花，而是政府对各项民生开支显得极其吝啬，只要看看挤满病人的医院、住在㓥房的近十万个基层家庭、苦候安老服务却不得要领的长者、因生活费高昂而苦恼的打工仔、为沉重学债而发愁的年轻人，大量问题正急须政府调配社会资源加快处理，关键只是政府有没有这方面的认知与承担而已。

去年，长和主席李嘉诚主动提出，政府调高利得税税率1至2个百分点，以用于医疗、教育等。一个商人建议加税，听起来相当吊诡，但这个建议背后，相信是除了出于李嘉诚多年来投身慈善事业的体会，更可能是出于一个商人的智慧，因为一个理想的营商环境，既需要稳定的社会环境，更需要社会大众生活安稳富足，才有能力花钱消费。当社会变得弥漫怨气、人心不稳，大部分人都因生活逼人没多少闲钱可花、只有少数富裕阶层才花得起钱，最终只会生意不成生意。粤谚所说的“小财唔出、大财唔入”道理，新一届政府明白吗？

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