德勤、华融遭财政部处罚　学者：释放财会监督“严监管”讯号

近日，中国财政部发现中国华融资产管理股份有限公司（以下简称华融）存在内部控制和风险控制失效、会计讯息严重失真等问题，其审计机构德勤华永会计师事务所（以下简称德勤）存在严重审计缺陷等，遂依法作出行政处罚决定，其中罚德勤北京2亿元（人民币．下同）。消息为市场投下震撼弹，舆论认为，其释放了财会监督严管讯号。

根据相关法规等，财政部对华融及其7家附属公司分别给予10万元顶格罚款，相关负责人也处以1万元至5万元不等的罚款。对德勤总所警告，没收违法所得并处罚款约2.12亿元，暂停德勤北京分所经营业务3个月，另外相关负责人还被处以吊销注册会计师证书、暂停执行业务等处罚。事后华融公告称诚恳接受处罚，就财政部检查的问题，公司已于2020年度财务报告中确认信用减值损失和公允价值变动损失，公司当前及未来经营活动不会受影响；德勤则表示，尊重和接受处罚决定。

据陆媒《第一财经》报道，早在2021年，华融发布2020年度报告，预计当年归属于公司股东的净亏损约1029亿元；原董事长赖小民任职期间激进经营、积累存量风险，集中体现在该年大量确认减值形成的严重亏损。赖亦因受贿罪、贪污罪和重婚罪被判处死刑。

首都经济贸易大学华侨学院院长、会计学教授李百兴表示，华融此前已因违法违规而受到原银保监会等监管部门行政处罚，一些管理人员受到严厉的刑事处罚。在此情况下，财政部按照其监管职责对华融是否遵守《会计法》进行监督检查，是其必须履行的职责。至于德勤是为华融提供审计服务的会计师事务所，在财政部对华融进行监督检查时，必然要对其执业行为进行检查。

中国人民大学商学院教授周华亦表示此次检查和处罚属于财会监督的常规性工作，2022年财政部出台的《会计师事务所监督检查办法》明确对规模以上的会计师事务所原则上每年检查一次，实施常态化的“严监管”。他又认为，日后公众对财会监督会越来越熟悉。

就德勤的问题，中央财经大学会计学院党委书记、教授刘俊勇表示，概括来说是德勤对于华融过于信任，省略了一些应该做的审计程序，遗漏了一些应该获取的审计证据，最终发表了不恰当的审计意见。不过，财政部认定德勤存在严重审计缺陷，但没有界定为“审计失败”，这表明德勤没有与华融合谋或串通舞弊。

对于处罚力度，李百兴认为总体上体现了从严监管，财政部对华融及其下属7家企业，以及6名责任人的罚款，皆是各自违反《会计法》罚款金额的上限。而对华融的罚款金额尽管显得过低，正是体现了财政部依法行政，故此他建议财政部要加快推动修订《会计法》，大幅度提高单位的违法成本，提高行政罚款上限，切实加大震慑力度，周华、刘俊勇亦持类似看法。另一方面，之所以对德勤的罚款金额较大，李认为应是财政部认定德勤的违法所得金额较大，并处以了较高倍数的罚款所致。

同时，李百兴认为，财政部对德勤的处罚还是留有余地的，只要德勤北京分所在一段时间内不对外签发审计报告即可，预计德勤也有准备，会将北京分所的审计业务由德勤总所或其他分所来完成。周华则表示，对总所和分所进行区分处理，表明财政部的行政执法体现了以财会监督促进注册会计师行业健康发展的导向。

最后，李百兴认为，财政部对华融和德勤的严厉处罚，以及相关政策文件出台，很好的体现了从严追责问责，释放了财会监督“严监管”讯号。刘俊勇亦表示，一连串事件说明了党和国家严厉打击会计审计违法违规行为的坚定决心，通过切实加强财会监督，促进经济社会高质量发展。

李百兴进一步指出，财政部对会计师事务所和注册会计师的监督检查将常态化，日后无论是国际四大会计师事务所，还是国内大型会计师事务所，均有可能为自身违法行为遭受严厉的行政处罚。