美企业税制存漏洞　苹果悭税4600亿元　变相鼓励逃避社会责任

去年10月，美国非牟利倡导组织“公民税收正义组织”（Citizens for Tax Justice，CTJ）发表报告指，苹果公司（Apple）在美国境外持有的资金为1811亿美元（约1.41万亿港元）。如果苹果公司将这些在境外赚取的收入汇回美国，它必须缴付高达592亿美元（约4617亿港元）的企业税项，避税所涉及的庞大资金令人哗然。

另一份由美国税收公平组织（Americans For Tax Fairness）撰写的报告亦点出苹果公司过去多年的避税伎俩。2011年苹果向美国证监会（SEC）提交的报告中，声称其缴交税项的税率达24.2%。但《纽约时报》指，苹果在2011年赚取342亿美元收入，但只缴交33亿美元税项，缴税率只有9.8%。又例如在2012年，苹果公司的境外收入达826亿美元，但它在这些“避税天堂”（Tax Heaven）须缴付的税项，税率低于2％。

苹果公司的境外收入不断增加，2013年，苹果境外所持资金占总持有资金72％。短短两年之间，截至去年6月，苹果公司在境外所持有的1811亿美元资金已占其总资金接近九成。

苹果公司只是冰山一角，避开美国企业税的跨国企业数之不尽。文首提及的CTJ报告，剖析了美国最大型500间企业（Fortune 500）于2014年如何运用境外“避税天堂”如百慕达、卢森堡、爱尔兰、荷兰等地避税。

美企避税金额达7020亿元　可作国家教育经费

报告指出，在500间企业中，至少有358间企业，包括思科系统公司（Cisco）及Google，在那些“避税天堂”开设7622间子公司，累积的利润超过2.1万亿美元（约16.4万亿港元）。报告总结指，这些跨国企业利用“避税天堂”，避开估计高达900亿美元（约7020亿港元）的美国企业税。乔治华盛顿大学教授Neil Buchanan指这些税收本来可以用来支付地区政府的开支，甚至是下一代的教育经费，现在都因税制漏洞而没法收回。

为何美国的大企业都会避税？美国在已发展国家之中，拥有最高的企业税率，达35％。但在目前的美国税制下，只有当美国企业将国外的收入或资金汇回国内，他们才须向美国政府缴付35％的企业税。若资金留在当地，企业就不用向美国缴税。

这种政策变相鼓励企业在境外赚钱，并将收入留在国外。实际操作是怎样呢？2010年《彭博》记者德鲁克（Jesse Drucker）有一个简单的说法。他指出，企业会将其知识产权的国外权利售卖予身处低税率地区的子公司，这些子公司在当地赚取利润后，只须缴付当地要求的税项。Google就是一例，它容许英国子公司使用其搜寻技术及宣传技术，赚取丰厚收入。

这种可称为利润转移（Profit Shifting）的做法，使大企业得益，但对政府及国民却毫无益处。面对这项税制灰色地带，各国财长曾于去年10月举行的20国集团峰会上（G20）签署由经济合作暨发展组织(OECD)议定的一份打击避税计划，并于同年11月得到各国领袖同意。

另外，奥巴马于去年10月提议将企业税率从35％下调至28％，并从境外企业累积的收入中，征收一次性税率为14％的税项，又提议向这些企业的未来收入征收税率为19％的税项。

企业要以最低成本赚取最大利润是理所当然的事，但美国税制的灰色地带变相鼓励企业避开纳税的社会责任，亦令企业资金难以回流国内，这无论对企业、国家、人民都无好处。

（综合报道）