【报税】自雇人士缴个人入息课税较抵？　专家：视乎入息及…

税务局一般会在每年5月寄报税表给纳税人，除了受雇人士、自雇人士也需要填写报税表。自雇人士须缴纳利得税或以个人入息课税的形式纳税。究竟在甚么情况下，以个人入息课税的形式纳税会“抵”一点呢？

根据税务局，如市民在没有任何雇佣关系下从事“买卖货品”或“提供专业或个人服务”以赚取入息，就会被视为经营行业、业务或专业，亦即自雇人士；自雇人士亦可以是东主或是合伙业务的合伙人。凡为自雇人士，须就独资业务或合伙业务赚得的应评税利润课缴利得税。

计算应缴纳的利得税税款方法，是将其该课税年度赚取的收入，扣除与业务相关的支出及扣除项目后，以标准税率（15%）计算得来。与缴纳利得税的公司或法团不同，自雇人士填写报税表时，亦可选择以个人入息课税的形式纳税。

税务学会副会长吴锦华指，简单而言，现时直接税有3种：分别为薪俸税、利得税和物业税。自雇人士不论有没有开公司，亦要缴纳利得税，“如果你从买卖货品、提供专业或个人服务赚取入息，就应申请商业登记，现时只有慈善机构 / 农业、园艺或渔业的经营 / 擦皮鞋的生意 / 及小贩可豁免登记。”

个人入息课税并非征税项目，而是为缴交利得税的人士提供一项税务宽减。吴锦华解释，以个人入息课税的形式纳税，即将个人不同收入，包括公司业务盈利、薪俸收入、出租物业等收入相加，再扣除免税额，如居所贷款利息、认可慈善捐款、长者住宿照顾开支等，如扣除免税额后还有余款的话，再以薪俸税所使用的税率征税。此外，以个人入息课税形式纳税者，不需预缴明年税项。

吴锦华指，在某些情况下，个人入息课税能减少税款，例如A先生打工获2万元月薪，1年可获24万元，而其业务亏损10万元。

如选择个人入息课税评税：
24万元－13.2万元（个人基本免税额）－10万元（公司亏损）＝ 8千元X 2%（相应累进税率）＝160元

如不选择个人入息课税评税：
24万元－13.2万元（个人基本免税额）＝10.8万X 12%（相应累进税率）＝12,960元

总括而言，个人入息课税能否减少你的税款，将视乎你在该年度的入息和扣除额而定。由于累进税率的最高边际税率（17%）较标准税率（15%）为高，因此收入较高人士未必会因为选择个人入息课税而受惠。

吴锦华又提醒，自雇人士要缴交报税表、计税表及财务报表给税局，他们应保留银行月结单、支出单据等，如税局需要查阅，亦可提供相关证明。此外，如自雇人士没有收到税务局发出的报税表，他们应于有关课税年度的评税基期结束后4个月内，以书面通知税务局。另外，自雇人士常常将私人支出与业务相关支出混淆，他指，相关支出要合理，“无理由你做200元生意，但吃饭花了1万元。”